什麼(me)情況下需要進(jìn)項轉出？轉多少？怎麼(me)填報？小編梳理了一些關于增值稅進(jìn)項稅額轉出的常見問題。
1. 什麼(me)是增值稅扣稅憑證？
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、農産品收購發(fā)票、農産品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國(guó)家稅務總局有關規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書面(miàn)合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2. 哪些情況下進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣？
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。
其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在産品、産成(chéng)品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資産）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務和建築服務。
（5）非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。
（6）購進(jìn)的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他情形。
3. 有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額？
适用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
4. 固定資産、不動産發(fā)生應進(jìn)項稅額轉出的情形應如何處理？
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資産、不動産，發(fā)生用途改變，“專用于”不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，在改變用途的“當期”做進(jìn)項稅額轉出。
已抵扣進(jìn)項稅額的不動産，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當期進(jìn)項稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝已抵扣進(jìn)項稅額×不動産淨值率
不動産淨值率＝（不動産淨值÷不動産原值）×100%
5. 進(jìn)項稅額轉出如何申報？
納稅人應在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第13至23b欄“二、進(jìn)項稅額轉出額”各欄，分别填列納稅人已經(jīng)抵扣但按規定應在本期轉出的進(jìn)項稅額明細情況。
6. 發(fā)生進(jìn)項轉出時(shí)，加計抵減額怎麼(me)處理？
按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規定作進(jìn)項稅額轉出的，應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
政策依據
（1）《财政部國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号 ）
（2）《國(guó)家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2021年第20号）
（3）《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）
（4）《國(guó)家稅務總局關于深化增值稅改革有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第14号）
