近日，國(guó)家稅務總局深圳市龍崗區稅務局稅收風險管理局將(jiāng)轄區内一家存在高涉稅風險的LED燈具生産企業（以下簡稱A企業）移交稽查部門處理。
近期，龍崗區稅務局稅收風險管理局在日常行業風險分析中發(fā)現，部分LED燈具生産企業存在購進(jìn)大量鍵合金絲，抵扣鍵合金絲進(jìn)項的比例甚至占企業全部進(jìn)項50%以上的異常情況。風控人員随即對(duì)轄區内抵扣相關黃金制品的燈具生産行業企業展開(kāi)排查，同時(shí)向(xiàng)企業推送風險提示信息，輔導企業自查自糾。通過(guò)此舉，風控部門目前已查補稅款581萬元，判斷A企業存在比較高的涉稅風險。
專項風險應對(duì)小組發(fā)現，A企業是一家LED燈具生産企業，在2019年至2021年期間抵扣鍵合金絲進(jìn)項額達到其總進(jìn)項額的65.27%，金額高達2.6億元。
風控人員走訪了解到，鍵合絲的組成(chéng)主要包括金絲、銅絲、鋁絲、銀絲等，鍵合金絲在LED的封裝中具有優良性能(néng)。但近年來國(guó)際金價高企，使用鍵合金絲的成(chéng)本高，使用導電導熱性能(néng)同樣優異的銀作爲鍵合絲則成(chéng)本相對(duì)低廉。A企業主要生産價格低廉的日常照明工具，不使用成(chéng)本低的鍵合銀絲，卻使用成(chéng)本高的鍵合金絲，不合常理。風控人員初步判斷，A企業可能(néng)存在多抵扣鍵合金絲進(jìn)項稅額的情形。
由于黃金本身價值高，保值性強，稅收政策上有特殊規定。《财政部 國(guó)家稅務總局關于以貴金屬和寶石爲主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》（财稅〔2014〕98号）規定，出口企業和其他單位出口的貨物，如果其原材料成(chéng)本80%以上爲本通知附件所列原材料的，應按照成(chéng)本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執行。這(zhè)意味著(zhe)，經(jīng)過(guò)深加工的黃金制品，隻要原材料成(chéng)本在規定範圍内，便能(néng)夠享受出口退稅政策。現實中，有的企業鑽空子，虛開(kāi)黃金制品發(fā)票騙取出口退稅。
帶著(zhe)疑問，風控人員對(duì)A企業進(jìn)行深入核查。在企業生産現場，風控人員看到98台焊線機，其中80%以上使用鍵合銀絲生産，但未發(fā)現制作成(chéng)品燈的材料配件。在查看企業存放鍵合金絲的倉庫時(shí)，風控人員未見到領料單據等資料，卻發(fā)現一些鍵合金絲的存放時(shí)間已經(jīng)超過(guò)一年并過(guò)期。進(jìn)一步比對(duì)分析，風控人員發(fā)現A企業的耗電量與其申報銷售金額相背離，且其上網地址與多家企業相同，存在關聯企業相互開(kāi)票疑點。
核查結果表明，A企業明顯存在抵扣鍵合金絲進(jìn)項與其經(jīng)營規模不匹配、實際生産需要材料占比與其取得進(jìn)項比例構成(chéng)不符的情形。對(duì)于這(zhè)些疑點，A企業不能(néng)給出合理解釋，也未能(néng)提供有力證據資料，龍崗區稅務局按照規定將(jiāng)A企業移交稽查部門查處。
龍崗區稅務局稅收風險管理局局長(cháng)黃慧結合此案核查發(fā)現的問題表示，黃金發(fā)票違法犯罪案件通常涉及變票虛開(kāi)、洗票過(guò)票、配貨配票、票貨分離等多個環節，迷惑性大，但随著(zhe)智慧稅務建設不斷深入，稅務部門的稅收監管越來越精準，制造複雜的交易流程也難逃法網。她提醒企業以案爲鑒，遵紀守法，強化日常經(jīng)營風險管控，規範發(fā)展。
