産品中貴金屬比例恰好(hǎo)符合出口退稅标準;幾戶上下遊供銷企業生産車間相鄰，并且共用倉庫和水電設施;企業購銷順暢，但收益甚微——這(zhè)一切是巧合，還(hái)是刻意安排?
近期，國(guó)家稅務總局十堰市稅務局稽查局查處一起(qǐ)虛開(kāi)騙稅違法案件。經(jīng)專案組核查，涉案人員控制3戶材料加工出口企業，虛構高級合金線圈生産和出口業務，共騙取國(guó)家出口退稅2021萬元。該局依法對(duì)涉案企業作出追繳退稅款的處理決定。目前，案件的後(hòu)續偵辦工作仍在進(jìn)行中。
蹊跷的線圈生産鏈條
2022年4月，十堰市稅務局稽查局收到上級機關傳遞的企業疑點線索：十堰市轄區3戶企業存在人員交叉任職、涉稅信息異常等問題，具有團夥虛開(kāi)騙稅違法嫌疑。上級機關要求十堰稅務稽查部門予以核查。
接到線索後(hòu)，十堰市稅務局稽查局立即組織檢查人員調取3戶涉案企業的稅務登記信息、發(fā)票信息、納稅申報數據和出口退稅信息等數據，對(duì)相關企業實施初步分析核查。
檢查人員發(fā)現，3戶疑點企業L材料公司、M線材公司和N線圈出口公司爲上下遊關系。從經(jīng)營信息和數據看，L材料公司主要負責從上海黃金交易所會(huì)員單位重慶某公司購進(jìn)黃金，加工生産出黃金合金絲産品後(hòu)銷售給M線材公司。該公司將(jiāng)購進(jìn)的黃金合金絲進(jìn)一步加工成(chéng)黃金合金絲漆包線銷售給下遊的N線圈出口公司。最後(hòu)，N公司將(jiāng)黃金合金絲漆包線加工生産爲合金感應線圈後(hòu)出口至香港地區，并申請出口退稅。
企業數據信息顯示，3戶疑點企業股東中均有韋某、張某等人。2020年—2022年，3戶涉案企業相互開(kāi)具增值稅專用發(fā)票共480餘份，涉及金額2.94億元，稅額3819萬元。3年間，N公司共申請出口退稅2000餘萬元。在此期間，3戶疑點企業雖繳納一些稅費，但企業稅負與其他同類型、同規模企業相比明顯偏低。
審視疑點企業的生産供應鏈條後(hòu)，企業出口的最終産品爲含有黃金的合金線圈——這(zhè)引起(qǐ)檢查人員的注意。
《财政部 國(guó)家稅務總局關于以貴金屬和寶石爲主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》(财稅〔2014〕98号文)規定，出口企業和其他單位出口的貨物和産品，如果其所用黃金成(chéng)本占原材料成(chéng)本比例在80%以下，企業可申請退稅。
L公司的經(jīng)營信息顯示，企業購進(jìn)大量黃金，并配比一定數量黃銅作爲生産原材料，生産合金絲産品，而産品中所用黃金占全部原材料的成(chéng)本比例均略低于80%。同時(shí)，L公司、M公司的開(kāi)票數據顯示，其向(xiàng)下遊銷售合金線材和黃金合金絲漆包線的價格，與其進(jìn)項成(chéng)本相比較，售價畸低，幾乎沒(méi)有利潤。
綜合疑點企業存在的人員交叉任職、生産有貴金屬成(chéng)分産品且成(chéng)分比例“恰巧”符合退稅标準，以及生産鏈條中企業利潤稀少、稅負異常等情況後(hòu)，檢查人員認爲，3家企業涉嫌僞造生産鏈條、調整産品原材料比例、控制整體稅負，具有騙取國(guó)家出口退稅重大嫌疑。于是，十堰市稅務局稽查局決定立即成(chéng)立專案組，對(duì)3戶企業立案調查。
疑窦叢生的生産現場
專案組分析企業情況後(hòu)，決定首先對(duì)企業實施現場突擊檢查，尋找線索和違法證據。
在生産現場核查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現，3戶涉案企業的地址均在當地一個工業園區内的同一棟辦公樓中，生産車間相鄰，并且存在共用倉庫、貨物運輸通道(dào)和水電氣等基礎設施情況。企業生産加工車間中，爲數不多的幾台設備，正不緊不慢地處于空轉狀态，車間中工人也非常少。此外，企業均無庫存産品和庫存原材料。
對(duì)此，自稱是現場管理人員的劉某、李某聲稱，企業剛完成(chéng)一批貨物的生産銷售業務，目前停産，正在進(jìn)行設備維修養護工作。
檢查人員從現場企業人員處了解到，3戶涉案企業均由許某實際控制，企業管理人員張某、韋某等人均由許某招募而來，生産人員也基本是許某從外省市招募。除此之外，對(duì)于其他情況，現場企業人員均表示不知曉。
企業生産經(jīng)營現場雖然使人疑窦叢生，但檢查人員并未從中找到有價值的線索，好(hǎo)在企業的賬簿資料和電子資料提取過(guò)程較爲順利。在企業人員的配合下，檢查人員從涉案企業調取近50G電子數據資料和10箱賬冊資料。
但檢查人員對(duì)提取的這(zhè)些賬證資料和數據信息進(jìn)行詳細分類和分析後(hòu)發(fā)現，3戶涉案企業的賬務處理均比較規範，不僅原材料和産成(chéng)品出入庫台賬一應俱全，并且企業每天都(dōu)有資金日結統計、發(fā)票接收開(kāi)具情況統計，以及倉庫原材料、産成(chéng)品出入庫統計記錄，涉案企業每一個生産環節看似十分規範，并無異樣。
反常的彙款資金
在此情況下，檢查組重新分析案情。經(jīng)驗豐富的檢查人員認爲，如果涉案企業虛構經(jīng)營活動，那麼(me)其購産銷等行爲就(jiù)一定存在破綻。企業賬簿、出入庫等運營記錄很“完美”，那麼(me)，企業的資金流轉情況如何呢?
檢查人員核查涉案企業的對(duì)公賬戶，從企業對(duì)公賬戶間的資金流向(xiàng)看，與其貨物流和發(fā)票流均相符，也無異常。
但在核查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現，涉案企業對(duì)公賬戶與許某、張某、韋某等企業人員個人賬戶有大量資金往來。
每次涉案企業L公司采購黃金後(hòu)不久，該企業對(duì)公賬戶均會(huì)收到來自這(zhè)些個人賬戶的彙款，并且金額與企業購金數額非常接近。
這(zhè)是巧合，還(hái)是内有玄機?
于是，檢查人員對(duì)這(zhè)些個人賬戶的資金來源進(jìn)行逆向(xiàng)追蹤，發(fā)現向(xiàng)許某等人彙款的銀行賬戶的開(kāi)戶地均位于深圳，這(zhè)些賬戶有的開(kāi)戶方是珠寶公司，也有個人賬戶。
根據資金流核查發(fā)現的線索和證據，檢查人員判斷，L公司從上遊購進(jìn)黃金後(hòu)，可能(néng)并沒(méi)有將(jiāng)黃金用于生産線材，而是轉手銷售給深圳的商戶，後(hòu)續企業用賣黃金的錢，再繼續購進(jìn)黃金，通過(guò)虛構高價值合金生産線材、向(xiàng)下遊企業虛開(kāi)高價值合金産品發(fā)票的方式，營造産銷騙局，爲下遊企業虛假出口創造條件。
在核查涉案企業資金流的過(guò)程中，檢查人員還(hái)發(fā)現，涉案出口企業N公司的外彙資金賬戶收彙後(hòu)不久，其人民币對(duì)公賬戶均會(huì)向(xiàng)許某、張某等人賬戶彙轉資金，每次轉賬的金額均比企業外彙賬戶結彙金額多出4%~8%左右。這(zhè)些資金，許某等人随後(hòu)均彙轉給大量個人銀行賬戶。
案件調查取得初步進(jìn)展，但仍有不少疑團未解。爲進(jìn)一步加快案件調查進(jìn)程，按照稅警協作機制，十堰市稅務局稽查局向(xiàng)公安機關通報案情，雙方抽調辦案人員聯合開(kāi)展案件調查工作。
環環相扣的騙局
辦案人員決定，從兩(liǎng)個方向(xiàng)入手，加速案件的調查取證工作。一組人員，順著(zhe)資金流線索，調查向(xiàng)許某、張某等人彙款的深圳賬戶開(kāi)設人的情況，驗證判斷，獲取涉案人員銷售黃金、L公司虛假生産合金線材，以及向(xiàng)下遊M公司虛開(kāi)發(fā)票的違法證據。
另外一組人員繼續追查許某等賬戶向(xiàng)多個賬戶彙轉與結彙金額相近款項這(zhè)條線索，采集N公司虛假出口違法證據。
随後(hòu)，辦案人員根據資金流和賬戶線索，赴深圳對(duì)向(xiàng)許某、張某等人彙款的20多個賬戶的開(kāi)戶方進(jìn)行核查。調查證實，這(zhè)些賬戶的開(kāi)戶方爲珠寶首飾經(jīng)營企業或經(jīng)營戶。
受調企業和人員均證實，許某等人與其聯絡，指定其親屬許某某與他們進(jìn)行黃金交易，每次許某某提供黃金後(hòu)，他們便如約將(jiāng)購金款彙入許某某、張某等人的個人銀行賬戶。
外調取證結果，印證了辦案人員之前的判斷——L公司采購黃金後(hòu)，并未將(jiāng)其用于生産“合金線材”，而是轉手賣給他人，其向(xiàng)下遊“銷售”的僅是價值較低的銅線材，企業向(xiàng)下遊M公司開(kāi)具的名爲“合金線材”的發(fā)票爲虛開(kāi)發(fā)票。由此也證實，作爲産銷鏈條“中段”的M線材公司，其生産銷售黃金合金絲漆包線活動，也爲虛假經(jīng)營活動。
與此同時(shí)，辦案人員對(duì)許某等個人賬戶向(xiàng)多個賬戶彙轉資金的調查也有了結果。在對(duì)大量個人賬戶進(jìn)行分類、清分和篩查後(hòu)，辦案人員發(fā)現，每次N公司收彙後(hòu)不久，許某、張某等人賬戶彙轉出的資金經(jīng)過(guò)大量個人賬戶中轉後(hòu)，最終轉入地下錢莊控制的資金賬戶中。
爲掌握違法鏈條運作的情況和證據，公安機關對(duì)許某等人實施技偵調查，取得了許某、張某等人操控3家涉案企業虛假購銷、虛假出口的更多違法證據。在此過(guò)程中，辦案人員經(jīng)過(guò)調查證實，香港購買N公司出口線圈的企業，其背後(hòu)的實控人是許某的親屬。
至此，涉案3家企業虛構生産經(jīng)營假象、騙取國(guó)家出口退稅的違法事(shì)實浮出水面(miàn)。
經(jīng)查，許某、張某等人設立3家材料加工企業和出口企業，搭建虛假産品加工購銷和貨物出口鏈條，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、“低值高報”等方式，虛假出口高級“合金線圈”，共騙取國(guó)家出口退稅2021萬元。十堰市稅務局稽查局依法對(duì)涉案企業作出追繳退稅款的處理決定。由于案件涉及其他并案調查等工作，目前稅務機關已將(jiāng)案件移交公安機關，案件的後(hòu)續偵辦工作仍在進(jìn)行中。
■稅案評析
抓住破綻，拆穿騙局
作者：國(guó)家稅務總局十堰市稅務局稽查局局長(cháng) 趙斌建
本案是一起(qǐ)較爲典型的虛開(kāi)騙稅違法案件。涉案人員控制多家生産和出口企業，虛構産銷鏈條，佯稱生産、出口具有黃金成(chéng)分的合金線圈産品，騙取國(guó)家出口退稅。
本案的查辦，可爲稅務機關查處此類騙稅違法案件提供借鑒。
精準研判，明确案件性質。案件調查活動開(kāi)始之前，對(duì)疑點企業登記信息、申報和開(kāi)票等數據開(kāi)展充分細緻的比對(duì)分析，是檢查人員确定案源條件、明确核查重點的關鍵步驟，事(shì)關案件核查價值的判斷和核查方向(xiàng)的确定，是案件查辦的重要工作環節。本案中，檢查人員研判疑點企業涉稅信息，綜合貴金屬比例控制、稅負異常、利潤微薄，以及人員交叉任職等多項疑點，判斷疑點企業具有團夥騙稅重大嫌疑，并迅速對(duì)其立案核查。後(hòu)期的調查結果證明，檢查人員判斷準确，使調查工作及時(shí)展開(kāi)，爲案件查處和違法打擊赢得了時(shí)間。
關注資金“巧合”，打開(kāi)調查突破口。企業如果業務虛假，即使違法分子挖空心思扮僞，也無法做到天衣無縫，其經(jīng)營信息、資金流轉中仍會(huì)存有破綻。能(néng)否識别這(zhè)些隐匿于繁雜信息中的蛛絲馬迹，找到線索和違法證據，是對(duì)檢查人員辦案“眼力”的考驗。本案調查過(guò)程中，審慎細緻的檢查人員在核查企業資金流時(shí)敏銳地發(fā)現了一個細節——每次涉案企業購買黃金和收彙結彙的時(shí)間節點，企業賬戶與涉案人員私人賬戶均會(huì)出現同等額度的資金往來。抓住這(zhè)一細微線索，檢查人員對(duì)相關人員賬戶流水信息進(jìn)行深挖和分類追蹤，最終成(chéng)功鎖定涉案生産企業購買黃金轉手出售、虛假生産合金線材，以及出口企業虛假結彙的關鍵證據，使涉案人員費盡心機營造的騙局被拆穿。
